中華石化網(wǎng)訊 國稅總局正處在漩渦的中心，左右為難。

2月22日有知情者向記者透露：“跨國化工巨頭們與國稅總局的協(xié)商并不理想，前者正在評(píng)估事態(tài)發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營、可能造成的影響。”

春節(jié)前，以巴斯夫?yàn)槭椎目鐕ぞ揞^專程赴京，找國稅總局要說法。一切矛盾起因于去年11月6日國稅總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》（47號(hào)文）。文件要求從2013年1月1日起，各地國稅局對所有以原油或其他原料生產(chǎn)加工的液態(tài)狀（瀝青除外）產(chǎn)品，均征收成品油消費(fèi)稅。

上述知情者稱：“為了堵住成品油消費(fèi)稅的征收漏洞，國稅總局決定對所有液體化工品都征收消費(fèi)稅。因?yàn)閮H2012年成品油消費(fèi)稅偷漏稅金額即達(dá)70億元左右。”

隨即，國內(nèi)石油化工業(yè)整體陷入不安中。有媒體報(bào)道稱，巴斯夫甚至將為此每年多支出5億元稅金。征稅消息一出，大批化工企業(yè)迅速開始減產(chǎn)，甚至停產(chǎn)。因此，巴斯夫等企業(yè)上京請命，希望國稅總局在正式擴(kuò)征成品油消費(fèi)稅時(shí)，能夠?qū)て穼?shí)施免征，“化工品并不進(jìn)入成品油消費(fèi)領(lǐng)域，一旦遭遇成品油消費(fèi)稅擴(kuò)征，是屬于被錯(cuò)殺的。”

巴斯夫等認(rèn)為，成品油消費(fèi)稅擴(kuò)征實(shí)施“一刀切”，將令歐盟在華相關(guān)化工企業(yè)遭受重創(chuàng)。即便“47號(hào)文”中有關(guān)于免稅產(chǎn)品的條款，但由于國內(nèi)石化產(chǎn)品國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建立并不健全，免稅條款不具備可操作性。

外資化工巨頭們希望國稅總局能夠列明哪些石化產(chǎn)品需征稅，哪些可以免征，以便這些企業(yè)能夠按圖索驥，調(diào)整自己未來的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

不過，巴斯夫等企業(yè)并未向記者完整陳述他們的想法，僅表示正在評(píng)估事態(tài)發(fā)展對公司的影響。巴斯夫官方聲明表示：目前相關(guān)稅收法律只依據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，對成品油征收消費(fèi)稅，對化工產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。“據(jù)我們了解，后續(xù)可能會(huì)有補(bǔ)充性的法規(guī)出臺(tái)，等出臺(tái)后我們再作出評(píng)估。”

據(jù)本報(bào)記者了解，目前，地方有關(guān)部門尚沒有完全按文件要求開始征收消費(fèi)稅。上述知情者透露：“山東省國稅局總局甚至出臺(tái)《關(guān)于成品油消費(fèi)稅管理問題的公告》（10號(hào)文），希望能令當(dāng)?shù)夭糠质苡绊懟て髽I(yè)規(guī)避47號(hào)文的沖擊，但國稅總局并不認(rèn)可這種做法。”

目前，國稅總局已開始擬定“47號(hào)文”的征收細(xì)則，預(yù)計(jì)兩會(huì)后將頒布實(shí)施。

集體申訴

歐盟商會(huì)組織跨國化工企業(yè)赴國稅總局申訴，但未見成果

此次赴京找國稅總局“討說法”的跨國化工巨頭隊(duì)伍龐大，它們以歐盟商會(huì)的名義向國稅總局申訴了要求免稅的理由，國稅總局方面也派出了以一位司局級(jí)官員為首的團(tuán)隊(duì)出面接待。

上述知情者透露，巴斯夫內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)的官員是此次歐盟商會(huì)代表團(tuán)的領(lǐng)頭人。他向國稅總局表示稱，成品油消費(fèi)稅擴(kuò)征將對歐盟駐華化工企業(yè)造成巨大影響，而這不是企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的稅負(fù)。

“這些企業(yè)的產(chǎn)品基本都是工程塑料、化工化纖、清潔能源等下游產(chǎn)品的原料，雖然和調(diào)和成品油一樣，都是以原油為原料的，但這些產(chǎn)品并不進(jìn)入成品油消費(fèi)領(lǐng)域，因此不該被征收消費(fèi)稅。”上述知情者透露。

“47號(hào)文”中有部分免稅條款，同意符合國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括名稱、型號(hào)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等與相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)一致）的產(chǎn)品可以免稅。但石化產(chǎn)業(yè)鏈綿長，覆蓋上下游數(shù)萬種產(chǎn)品，國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建立并不完善，大部分化工產(chǎn)品不在免稅名單上。

不僅是跨國公司，國內(nèi)企業(yè)也將受到此次消費(fèi)稅擴(kuò)征的影響。山東化工企業(yè)負(fù)責(zé)人王軍（化名）就明確告訴記者，它們的產(chǎn)品是通過深度加工原油副產(chǎn)品生產(chǎn)芳構(gòu)化和烷基化成品油。“過去掙的就是少繳納的成品油消費(fèi)稅，如果擴(kuò)大征稅范圍，那么公司只有停產(chǎn)。在山東不止我們一家，將關(guān)系到幾十家企業(yè)、十余萬員工的生存。”

石化三巨頭中石油、中石化和中海油同樣是成品油消費(fèi)稅擴(kuò)征的主要對象，其承擔(dān)的資金甚至比跨國公司們更高。

這些石油央企的產(chǎn)品覆蓋了煉化領(lǐng)域，中石油、中石化不但是乙烯、聚乙烯等上游液體石化原料在國內(nèi)僅有的供貨商，而且還是丙烯、橡塑等大宗化工產(chǎn)品在國內(nèi)市場中的主要供應(yīng)者。中海油甚至一度還是山東地?zé)捚髽I(yè)最主要的燃料油供應(yīng)商。

“一旦成品油消費(fèi)稅擴(kuò)征，那么它們的化工業(yè)務(wù)將面臨巨額的消費(fèi)稅，最終它們將不得不改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，盡可能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的內(nèi)部消化，從而加劇國內(nèi)化工原料市場的緊張程度。”中石化經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院高層坦言。

到目前為止，國稅總局并未改變擴(kuò)征初衷。“接待企業(yè)申訴團(tuán)的那位司長明確表示，成品油消費(fèi)稅擴(kuò)大征收范圍，是從國家整體經(jīng)濟(jì)形勢考慮，企業(yè)應(yīng)服從國家的整體需要。”上述知情者向記者轉(zhuǎn)述稱。

漏征70億元

現(xiàn)行成品油消費(fèi)稅制度存巨大漏洞，國稅總局震怒

國稅總局的堅(jiān)持也有其不得已的苦衷。

自成品油消費(fèi)稅開征以來，不法商人花樣百出偷逃稅款。高爾化學(xué)等多家跨國公司先以化工用油、動(dòng)力煤油等名義大量進(jìn)口非標(biāo)號(hào)成品油，再將這些成品油與煉油廠出產(chǎn)的標(biāo)號(hào)成品油進(jìn)行調(diào)和，從而獲取暴利（詳見本報(bào)2011年3月《兩跨國巨頭涉嫌近十年最大石油走私案》）。

2011年后，隨著進(jìn)口環(huán)節(jié)打擊力度的擴(kuò)大，一些國內(nèi)廠家又開始在深度加工化工品上下功夫。它們從上游煉化企業(yè)采購混合芳烴、液化石油氣、MTBE（甲基叔丁基醚）等化工原料，通過深度加工，即可以生產(chǎn)芳構(gòu)化、烷基化成品油。

息旺能源分析師廖凱舜說：“這些油品有的甚至不需要與標(biāo)號(hào)成品油進(jìn)行調(diào)和，直接就可以當(dāng)做成品油進(jìn)行銷售，卻完全不需要繳納任何消費(fèi)稅，因此其價(jià)格也比標(biāo)號(hào)成品油每噸低300元以上，相關(guān)廠商大獲其利。”

據(jù)息旺能源測算，僅2012年國內(nèi)調(diào)和油總銷量達(dá)1200萬噸以上，其中包括至少300萬噸以進(jìn)口混合芳烴生產(chǎn)的調(diào)和油，以及至少150萬噸國內(nèi)廠家生產(chǎn)的芳構(gòu)化、烷基化成品油，還有很多非標(biāo)號(hào)汽油。

這些成品油主要是汽油，都是以化工品進(jìn)行納稅申報(bào)，多數(shù)沒有繳納每噸1388元的成品油消費(fèi)稅。僅以一半產(chǎn)品未全額繳稅計(jì)算，2012年國內(nèi)偷逃成品油消費(fèi)稅總額也高達(dá)70億元以上，實(shí)際逃稅金額可能更高。

對此說法，國稅總局有關(guān)部門未予回應(yīng)，但包括中石油、中石化在內(nèi)的多個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)未予否認(rèn)。

1月28日，國家發(fā)改委公布2012年中國成品油表觀消費(fèi)量為2.5080億噸，其中汽油8684萬噸，柴油1.6972億噸。若息旺能源數(shù)據(jù)無誤，那么2012年國內(nèi)逾1/8的汽油無疑是偷稅銷售的。

成品油消費(fèi)稅設(shè)立的初衷是為實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”，以成品油消費(fèi)稅為替代，取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。然而現(xiàn)在卻有千萬噸成品油銷售未繳稅，數(shù)十億元成品油消費(fèi)稅收流失。

“47號(hào)文”明確規(guī)定，不但汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定征收消費(fèi)稅。而且在上述產(chǎn)品之外，以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，只要不符合相應(yīng)國標(biāo)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在省級(jí)以上質(zhì)檢部門產(chǎn)品質(zhì)量驗(yàn)證后，也將按石腦油或燃料油征收消費(fèi)稅。

這一殺手锏反而讓石化企業(yè)嚇了一跳。跨國化工巨頭來華開廠，瞄準(zhǔn)的就是中國低廉的人力成本和巨大的潛在消費(fèi)市場。以巴斯夫?yàn)槔?997年巴斯夫與中石化攜手，投資29億美元在南京建立了包含60萬噸/年乙烯在內(nèi)的龐大揚(yáng)巴一期化工項(xiàng)目。2009年雙方又共同投資14億美元，將乙烯產(chǎn)能擴(kuò)展至75萬噸/年，并計(jì)劃另投資10億美元，延伸產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)更多化工品。

BP、埃克森美孚、殼牌等在華也都是動(dòng)輒幾十億美元的大項(xiàng)目。上述知情者稱：“這些大乙烯項(xiàng)目的很多產(chǎn)品都是以石油為原料的，生產(chǎn)液態(tài)化的丙烯、純苯等產(chǎn)品。如果嚴(yán)格執(zhí)行，都將面臨成品油消費(fèi)稅擴(kuò)征的沖擊。”

另一家美資跨國巨頭也持同樣看法。其駐華官員指出，受“47號(hào)文”影響，該公司在華兩家合資化工企業(yè)每年至少要多繳納過億元的稅收，這將極大影響它們2013年利潤。

“我們沒有參加歐盟商會(huì)的行動(dòng)，但目前正在與地方國稅部門進(jìn)行協(xié)商，期望盡早解決這個(gè)問題。”該駐華官員說。

下有政策

地方稅務(wù)部門助企業(yè)避稅，國稅總局提出不滿

山東是全國最主要的調(diào)和油生產(chǎn)基地，一旦“47號(hào)文”開始執(zhí)行，打擊無疑是巨大的，甚至“當(dāng)?shù)貙⒚媾R全行業(yè)死亡”。

王軍告訴記者，2012年11月7日之后的兩個(gè)月，就感覺像末日來臨一樣：業(yè)內(nèi)所有工廠全部停產(chǎn)、下游經(jīng)銷商不但不進(jìn)貨，而且還拼命向市場低價(jià)拋貨，都希望能趕“47號(hào)文”執(zhí)行前逃生。

所以從“47號(hào)文”頒布伊始，大批山東化工企業(yè)就都聚集在山東省煉油化工協(xié)會(huì)會(huì)長劉愛英身邊商討對策，并通過劉向山東省政府轉(zhuǎn)述企業(yè)的困難，期望政府出于地方稅收和十余萬人就業(yè)等因素考慮，向企業(yè)伸出援手。

于是，山東成為最先對“47號(hào)文”進(jìn)行扭曲的地方。2012年底，山東省國稅總局出臺(tái)“10號(hào)文”。其中明確提出：省內(nèi)稅務(wù)部門征收消費(fèi)稅時(shí)，對“47號(hào)文”中所提到的“其他原料”暫按“其他原料油”處理。這就令王軍的同行們暫時(shí)緩了一口氣，它們都是以液化石油氣為原料生產(chǎn)MTBE等產(chǎn)品的。

為了取得國稅總局的理解，山東國稅總局官員甚至為此專門赴京向國稅總局作出解釋說明。

隨后，中石化內(nèi)部傳出消息，經(jīng)該公司與國稅總局溝通協(xié)商，沒有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或國家標(biāo)準(zhǔn)、但無法直接調(diào)制消費(fèi)稅應(yīng)稅油品的石化產(chǎn)品，包括石油酸、無機(jī)物及附表所列30類其他化工產(chǎn)品等，仍暫不申報(bào)消費(fèi)稅。因此，中石化旗下包括裂解C5、C9、間戊二烯等30類石油化工產(chǎn)品暫不申報(bào)征收成品油消費(fèi)稅。

“現(xiàn)在只是得到暫不、或暫緩征收的通知，征收細(xì)則的詳情誰也不知道，因此樂觀看待為時(shí)尚早。”上述知情人士稱。

目前，安徽、江蘇等調(diào)和油生產(chǎn)企業(yè)集中的地區(qū)已經(jīng)開始觀望，等待國稅總局進(jìn)一步的征收細(xì)則。

前景可能的確不容樂觀。上述人士透露，在跨國公司與國稅總局的協(xié)商過程中，國稅總局帶隊(duì)的司長對山東國稅總局“10號(hào)文”表示不滿，指出國稅總局將糾正山東的錯(cuò)誤。

誰來買單？

稅負(fù)將最終轉(zhuǎn)嫁到下游各個(gè)與化工相關(guān)的行業(yè)

看似是石化企業(yè)擔(dān)心“47號(hào)文”落地，但實(shí)則是整個(gè)下游行業(yè)都將受損。

在消費(fèi)升級(jí)、人民生活水準(zhǔn)改善等概念影響下，包括跨國化工企業(yè)在內(nèi)的中國化工業(yè)早已轉(zhuǎn)變理念，中國早就不再是單純的加工廠，而是各大企業(yè)全球戰(zhàn)略中最重要的市場。

知名跨國化工巨頭陶氏化學(xué)大中國區(qū)總裁石博韜就曾明確告訴記者，大中華區(qū)現(xiàn)在是陶氏在全球的第二大國際市場，而且最終有望發(fā)展成為陶氏全球最大的市場。該公司預(yù)計(jì)，未來五年內(nèi)，陶氏在大中華區(qū)的年銷售額將翻一番。

中國石化（600028.sh）2012年中報(bào)也顯示，該公司當(dāng)年上半年化工板塊包括基礎(chǔ)有機(jī)化工品、合成樹脂、合成橡膠、合成化纖等六大類產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售額1920億元，較2001年已增長4.43倍。

所以不論是跨國公司，還是中國本土企業(yè)，沒有哪家會(huì)因?yàn)槌善酚拖M(fèi)稅的增加而放棄這個(gè)市場。

最終的結(jié)果只有下游買單。上述中石化經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院高層認(rèn)為：“47號(hào)文真施行一刀切，那么國內(nèi)化工品價(jià)格肯定會(huì)迎來一波升勢，受沖擊的企業(yè)一定會(huì)將成本轉(zhuǎn)嫁出去，產(chǎn)品將大幅漲價(jià)。”

該研究院高層指出，隨著過去十年全球化工業(yè)產(chǎn)能向中國集中，中國已成為全球最主要的化工品生產(chǎn)基地。一旦價(jià)格波動(dòng)，不但影響到本土市場，而且對全球化工品市場都會(huì)產(chǎn)生沖擊，進(jìn)而對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

“目前，全球玩具制造業(yè)、服裝產(chǎn)業(yè)、汽車家電等行業(yè)都離不開處于上游的中國化工品的支持。如果這些上游化工企業(yè)稅務(wù)成本大幅上升，難免對下游產(chǎn)業(yè)造成影響。而且消費(fèi)稅沖擊越靠近產(chǎn)業(yè)鏈上游，對下游產(chǎn)業(yè)影響越大，畢竟上游的產(chǎn)能集中度遠(yuǎn)高于下游，其議價(jià)能力也強(qiáng)于下游。”該高層說。

雖然業(yè)內(nèi)也有部分專家持樂觀的觀點(diǎn)，但他們同樣認(rèn)為成品油消費(fèi)稅的擴(kuò)征將對國內(nèi)化工品市場的價(jià)格造成影響。

末端征稅

專家提出的解決方法是銷售環(huán)節(jié)征稅，國稅總局已有此意

成品油消費(fèi)稅執(zhí)行以來，中石油、中石化就承受了輿論壓力。有觀點(diǎn)將國內(nèi)油價(jià)與美國價(jià)格放在一起比較，以此抨擊中石油、中石化靠國內(nèi)壟斷地位，謀取暴利。

在2009年出臺(tái)的成品油定價(jià)方案中規(guī)定，在取消養(yǎng)路費(fèi)等原有稅費(fèi)后，汽油要多繳1000元/噸、柴油800元/噸消費(fèi)稅。國家將消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)放在了煉油環(huán)節(jié)，期望只通過對中石油、中石化、山東地?zé)挼鹊墓芸兀瑢?shí)現(xiàn)消費(fèi)稅的代收代繳，從而大大減少征稅成本。

對“兩桶油”來說，它們有意愿向社會(huì)說明消費(fèi)稅的細(xì)節(jié)，以擺脫“暴利”的質(zhì)疑。不過還有一些企業(yè)卻在稅制上發(fā)現(xiàn)了漏洞，例如高爾化學(xué)等跨國公司，就利用了煉廠征收這個(gè)細(xì)節(jié)，在成品油出廠后，將“動(dòng)力煤油”、MTBE等再調(diào)和進(jìn)入成品油中。

“調(diào)和油以6:4比例調(diào)和后，其中6成油是已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅的，而剩余的4成油卻實(shí)現(xiàn)了逃稅，因此這種油就比正常的成品油少繳納了300-400元/噸的消費(fèi)稅，市場競爭能力自然就更強(qiáng)了。”

部分山東化工企業(yè)更是生產(chǎn)直接可用于銷售的烷基化成品油，再將它們銷售給成品油批發(fā)商，從而完全擺脫了成品油消費(fèi)稅的征收。

對于這一稅收漏洞，多位成品油銷售行業(yè)的專家均指出并非無法可解。只要把征收環(huán)節(jié)從煉油環(huán)節(jié)，下移到終端銷售環(huán)節(jié)就可實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅應(yīng)征盡征。

因?yàn)椴徽撌浅善酚瓦€是調(diào)和油，最終都是要通過終端才能夠?qū)崿F(xiàn)銷售，在終端征收，漏征現(xiàn)象肯定會(huì)大大減少，“實(shí)在沒有必要搞一刀切。而且變更征稅環(huán)節(jié)，對消費(fèi)者不會(huì)產(chǎn)生任何影響”。

上述中石化經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院專家表示：“此外，我還建議消費(fèi)稅實(shí)施價(jià)外征稅，即將企業(yè)對成品油真正的定價(jià)公開、明確地告知消費(fèi)者，這個(gè)價(jià)格是企業(yè)產(chǎn)品成本與利潤的真正體現(xiàn)，稅收部分理應(yīng)體現(xiàn)在價(jià)外，歐美日等成熟市場國家也都是這樣執(zhí)行的。”

然而，稅收環(huán)節(jié)下移卻是國稅部門所不情愿，至少這不是成品油消費(fèi)稅設(shè)立的初衷。2008年，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長靳萬軍就表示，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收成品油消費(fèi)稅主要是考慮到征納成本的因素。

因?yàn)槟壳爸袊?0%以上的成品油是由中石油和中石化生產(chǎn)的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，可以簡化征收方式，能夠保證足額征收。納稅人和稅源也相對集中，可以降低征納成本。“如果在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收，核算比較復(fù)雜，同時(shí)容易造成稅收大量流失。”

不過，隨著成品油消費(fèi)稅征收的日益完善，國稅總局態(tài)度似有變化。

2012年9月，國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員叢明表示，成品油消費(fèi)稅改革將會(huì)從兩方面進(jìn)行：一是對征收范圍的擴(kuò)大或縮小；另外就是將在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，或?qū)⒃圏c(diǎn)在加油站對消費(fèi)者征收成品油消費(fèi)稅，即由向企業(yè)征收改為向居民個(gè)人征收。

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